中国进口货物的关税与进口环节税

关税是对进境货物征收的税。它按海关完税价格与归类计算，不可抵扣，并且永久归入你的货物成本。因此税率是一个毛利问题；而税率上很小的差别，会在这款产品你今后进口的每一件上复利式地放大。

进口增值税／消费税是在口岸征收的一种流转税。在多数制度下，已登记该税种的企业可以抵扣或退还，那么它就是一次现金流事件而不是一项成本。是「多数」制度，不是全部；也不适用于每一个买家。未登记的企业、低于登记门槛的企业，或者其销售本身不含该税的企业，可能无法抵扣——那么它就与其他成本一样，是成本。

把两者当作一个数字来做预算，会同时在两个方向上出错。它高估了已登记进口商的真实货物成本，让本来赚钱的产品看起来不赚钱；它又低估了清关当天所需的现金，因为无论你日后能抵扣多少，两笔钱都必须在货物放行之前缴清。请把它们分开建模：一条进货物成本，一条进营运资金。

而且这项税通常是连同关税一起计征的。典型的计税基础是「完税价格 + 关税」，有时还要加上其他费用；所以两者是相互作用的，而不是并排摆着的。这也是为什么提高关税税率会同时抬高税额，以及为什么完税价格上的一个错误会同时传导到两者。

此外还可能有针对特定货物的其他税费：对某些品类的消费税、环保或回收征费；以及在某些市场，针对特定原产地的特定产品的反倾销税或反补贴税——它们可能远大于普通税率。这些因市场、因产品而异；这里要说的只是：「关税加税」未必就是全部清单，而「还有没有别的会附着上来」是一个值得向目的地报关行提出的问题。

关税是某个价值的一个百分比，而这个价值由国际协定界定——首要地界定为货物的成交价格。但该协定刻意把一个很大的问题留给了各国，而正是这个问题决定了你的计税基础里包含多少运费。

第 8 条第 2 款值得完整读一遍，因为这项授权是明示的：「在制定本国立法时，每一成员均应规定下列各项是否全部或部分计入海关完税价格：(a) 进口货物运至进口口岸或地点的运输费用；(b) 与进口货物运至进口口岸或地点的运输相关的装卸与搬运费用；以及 (c) 保险费用。」

所以多数进口商当作坊间传闻遇到的那种分歧——有的国家按到岸价征税、有的按原产地价值征税——是一种被设计出来的特性，而不是一种不一致。两者都合规。而实际后果很锋利：在一个把运费计入基础的国家，你的运费是要被课税的。海运价格飙升会抬高你的关税账单，哪怕货物本身毫无变化；而一票昂贵的空运，则按空运价格被课税。

这意味着：一个没有说明计税基础的税率，不是一项成本。在做任何测算之前，先把目的地的两件事弄清：运输费用是否计入完税价格？保险费用是否计入？这两个答案对算术的改变，往往大于多数税率差异；而且它们是稳定的——它们写在该国的立法里，而不是随税则表变动。

它也会改变你阅读贸易术语的方式。一个到岸价与一个工厂交货价所包含的运费不同；因此在一个把运输计入基础的国家里，两笔商业上完全等价的交易，会因为报价的构造方式与发票的呈现方式不同，而产生不同的关税。

同一份协定列出了若干在价格中尚未包含时「必须加入」的项目。其中有四项，经常让什么都没做错的人感到意外。

包装与容器。完税价格包括「在海关看来与该货物视为一体的容器的成本」，以及「包装的成本，无论是人工还是材料」。所以一只单独开票的零售彩盒，仍然是你所进口之物的价值的一部分。

买方提供的生产投入——对任何付过模具费的人来说，这是最大的一项。完税价格包括由买方「免费或以低于成本的价格直接或间接提供、用于生产与销售出口货物」的工具、模具、材料、部件与工程设计。如果你付了一笔模具费、并把模具留在了工厂，那么你就提供了一项生产投入；它的价值要分摊进用它生产出来的货物里。它不出现在货物发票上，却仍然应税——这不是陷阱，而是算术：这批货的真实生产成本，确实高于发票所显示的。

特许权使用费与许可费，即「与被估价货物有关、买方必须……作为销售条件支付的」那些。因此，为图稿、形象、设计或品牌单独支付的一笔许可费，可能成为实体货物海关完税价格的一部分，哪怕它是按另一张发票付给另一个人的。

而那个真正值钱的除外项，是清单中间的三个词：加项涵盖「佣金与经纪费，买方佣金除外」。付给「为你（买方）行事」的代理的佣金，被明确排除在海关完税价格之外；而卖方代理的佣金则包含在内。这使它成为一个单据问题、而不是一个称谓问题：这项安排必须确实是一项买方代理，而单据必须能证明它。中间人到底是谁的代理，其后果不止于那笔费用，这就是其中之一。

请按这个顺序做，因为每一步都依赖前一步。先给货物归类；再确定该编码在目的地的关税税率；再确定目的地的完税价格是否包含运费与保险；再把包含各项加项在内的完税价格搭出来；再计算关税；最后按目的地所采用的基础（通常含关税）计算进口环节税。

然后把结果拆成两条行为不同的线：关税与任何不可抵扣的费用进「货物成本」；可抵扣的进口环节税进「营运资金」，并注明你预计何时收回。「付出去」与「收回来」之间的时间差，对一家成长中的进口商是实打实的钱；而它会随着订单变大而放大——恰恰是在现金最紧的那一刻。

本页不公布任何税率、门槛，也不给带数字的计算示例。一个计算示例就是一张伪装过的税率表：它会被从上下文里摘走、被套到错误的国家上，并在数字早已改变之后仍被引用。目的地市场指南会一次一个市场地承载真实数字，每一个都读自该市场自己的主管机关。

有两个值得养成的实务习惯。第一，去问「目的地」的报关行，而不是供应商或他们的货代——这里的问题问的是你自己国家的立法，而你的供应商没有理由知道它。第二，在报价阶段就把答案拿到，而不是在发运时：这里的每一个问题，用一封邮件确定都是免费的，而在一只停着不动的柜子面前确定都很贵。

并且偶尔回头复核归类。归类偏高会在每一票货上安静地多缴，而没有人会来提醒你；归类偏低则累积成一笔在稽查期内被一并追回的欠款。两者在一次复核中被发现，都比在一次稽查中被发现便宜。